Что такое бухгалтерский баланс простыми словами?

Ошибочно полагать, что тема бухгалтерского баланса касается исключительно бухгалтеров. Дело в том, что баланс, в первую очередь, представляет собой вид отчетности, которую специально обученные люди подготавливают для лица, занимающего руководящую должность. И так как баланс необходим любой компании вне зависимости от рода ее деятельности, уметь его читать должен каждый предприниматель.

Итак, представьте, что у вас есть свой бизнес, например, небольшая закусочная. Ежедневно происходит множество связанных с ней операций, результаты которых фиксируются и систематизируются в виде бухгалтерского учета. Например, сколько продукции было произведено, а сколько продано, сколько денег осталось в кассе, сколько вы должны выплатить поставщикам и т.д. Результаты всех этих операций обычно фиксируются в бухгалтерском балансе, в основном документе учета. Таким образом, основная цель баланса заключается в оценке финансового состояния объекта бизнеса.

Цели бухгалтерского баланса в широком смысле слова

Как правило, баланс составляют под конец отчетного периода: месяц, квартал, год. В зависимости от этого он может преследовать разные цели. В нашей статье мы перечисли основные из них:

• фиксация имеющихся средств, включая их перемещение за конкретный промежуток времени;
• заключение по полученным результатам;
• выявление ликвидности бизнеса на основании полученных данных;
• исследование порядка формирования активов, т.е. обнаружить их источники;
• изучение взаимосвязи между определенными составляющими баланса (пассива и актива);
• выявление уровня обеспеченности активами;
• оценка способности сохранить имеющийся капитал и создать новый;
• формирование дальнейшего стратегического плана развития на основе полученных данных;
• оценка правильности принимаемых решений.

Бухгалтерский баланс и его типы

Существует несколько основополагающих признаков для классификации бухгалтерского баланса.

1) Период сбора данных:

• сальдовый баланс составляется на конкретную дату;
• оборотный баланс формируется по оборотам назначенного периода.

2) Объем информации:

• единичный отражает в себе положение дел лишь одного предприятия;
• сводный состоит из данных сразу нескольких компаний;
• консолидированный баланс подразумевает под собой учет данных связанных между компаний без включения в него внутренних оборотов.

3) Характер учетных данных:

• по результатам инвентаризации проводится инвентарный баланс;
• на основе данных, указанных в отчетах, осуществляется книжный баланс.

4) Состояние компании

• на начало работы организации составляется вступительный баланс;
• ликвидационный необходим на конец деятельности организации;
• санируемый формируется тогда, когда компания переживает сильнейший кризис и присутствует необходимость принять важное стратегическое решение для ее "оживления";
• если организация по каким-либо причинам делится на две части подготавливают разделительный баланс;
• при объединении нескольких компаний в одну формируют объединительный бухгалтерский баланс.

Полнота вносимой информации:

• брутто - данные указываются с учетом резерва, амортизаций, наценки;
• нетто - при составлении такого баланса регулирующие статьи не учитываются.

5) Способ сравнения данных:

• вертикальный;
• горизонтальный.

При составлении баланса для внутренних целей компания может использовать любой способ оформления в зависимости от предпочтений. Если же бухгалтерский баланс составляется для государственных органов, он должен заполняться в соответствии с установленными формами.

Бухгалтерский баланс: актив и пассив

В предыдущих абзацах мы часто употребляли слова "актив" и "пассив". Если говорить простыми словами, то бухгалтерский баланс - это таблица, состоящая из двух столбцов. В первый столбец заносятся данные об активах компании, т.е. ее имущество. Второй столбец состоит из пассивов или источников этого имущества. В первом столбце мы указываем, какими ресурсами обладаем, а во втором - откуда они у нас появились.

При этом активы обладают двумя основными признаками:

• полезность - продажа, обмен или использование активов (имущество, капитал и резервы) принесет предпринимателю экономическую пользу;
• контроль - предприниматель может использовать имеющиеся ресурсы в различных операциях.

Тем временем пассивы имеют два ключевых источника:

• собственный капитал и резервы компании: взносы и прибыль;
• заемные средства или обязательства организации перед другими лицами: налоги, кредит, ЗП, кредиторская задолженность.

                                                                                   Бухгалтерский баланс 

Основное бухгалтерское правило гласит, что активы всегда должны быть равны пассивам, создавая баланс, что и легло в основу названия данного документа. Ведь то, что компания имеет на данный момент, должно было откуда-то взяться. Следовательно, если по итогу всех вычислений правая сторона таблицы не равна левой стороне, денежные средства и другие материальные ценности были посчитаны неверно, и таблицу необходимо перепроверить.

Активы: классификация и основные типы

Как видно из приведенной ниже таблицы существует несколько ключевых признаков, с опорой на которые активы компании можно условно разделить на несколько групп. Вместе с этим чтение баланса не требует глубоких познаний в бухгалтерии. Достаточно понимать суть основных принципов и знать определение ключевых типов. Начнем с оборотных активов.

                                              Классификация активов предприятия 

В данном случае само название говорит за себя: такие активы постоянно находятся в обороте, и вследствие чего регулярно меняют свою форму. Например, деньги превращаются в материал, материал в производственную деталь, производственная деталь в готовый продукт, а готовая продукция - снова в деньги.

К необоротным активам относится эксплуатируемая собственность компании, т.е. данные объекты используются в личных целях организации. К ним относится оборудование, рабочие принадлежности, экипировка и проч. И если оборотные активы постоянно видоизменяются, то станок, к примеру, так и останется станком, выполняя свои функции.

Вот еще несколько примеров для большего понимания:

• деньги - оборотный актив, касса - необоротный актив;
• бензин - оборотный актив, автомобиль - необоротный актив и проч.

А теперь суммируем полученные знания в одном примере. Выше мы говорили про закусочную, и давайте для нее составим простейший бухгалтерский баланс.

Итак, рассмотрим обычную ситуацию доставки товаров на склад. У нас есть: здание склада; грузовик, осуществивший перевоз; машинное масло; деньги в кассе; товар; уставный фонд; зарплата сотрудникам; кредит и налоговые выплаты. Перечисленные объекты следующим образом будут занесены в бухгалтерский баланс.

                                           Бухгалтерский баланс: пример для закусочной

Кроме того, деление активов может быть осуществлено на основе признака их материальности.

• Материальные активы: здания, мебель, инструменты, транспорт.
• Нематериальные активы: патенты, лицензии, торговые знаки, права, технологии и т.д.
• Финансовые активы: деньги и их эквиваленты.

Интересно, что раньше особый вес имели материальные составляющие. Сейчас же с развитием технологий роль информационного компонента сильно вырос, поэтому на сегодняшний день технологичность производимого продукта оценивается нематериальными активами компании.

Зачастую активы делят на собственные и привлеченные. К первой группе относятся активы, приобретенные на основные средства компании. Ко второй - все арендуемые объекты, включая *лизинг.

*Лизинг - это вид аренды оборудования или любых других объектов с возможностью его дальнейшего выкупа. Подробнее о лизинге можно узнать здесь.

Помимо этого существует огромный список и других разновидностей активов: проблемные, информационные, резервные, суммарные, чистые, инвестиционные и т.д.

Пассивы и их виды

С пассивами дела обстоят немного проще: их классификация выглядит более структурировано и состоит из нескольких групп.

1) Текущие пассивы или краткосрочные обязательства компании, которые погашаются в установленные сроки (не больше года) за счет оборотных активов или в результате формирования еще одних текущих пассивов:

• займы,
• векселя,
• долги перед сотрудниками;
• кредиты;
• налоги и проч.

2) Постоянные пассивы (еще их могут называть долгосрочными) образуются за счет собственного капитала компании (акционерные вложения, прибыль, добавочный капитал) и долгосрочного займа (долгосрочные банковские ссуды, кредиты и налоги со сроками выплат больше одного года).

*При этом один и тот же долг на разном отрезке времени может переходить из одной группы в другую. Если вы составляете баланс за 1 квартал текущего года, долг со сроком погашения в более чем 12 месяцев, будет считаться долгосрочным. При составлении баланса на 3 квартал срок его выплаты соответственно сократится, а значит из долгосрочного он превратится в краткосрочный.

3) Устойчивые пассивы состоят из видов основных средств, которые находятся в обороте компании, но не принадлежат ей:

• задолженность по зарплате сотрудникам;
• резерв средств для выдачи отпускных;
• предоплата за товары, работы или услуги от кредиторов;
• долги перед поставщиками, срок конечного расчета с которыми еще не наступил и т.д.

Набор статей бухгалтерского баланса

Количество статей (строк) при составлении баланса устанавливается МСФО (международные стандарты финансовой отчетности). Другими словами, компания обязана указывать обязательное количество строк, а заполнение остальных зависит от национальных стандартов и учетной политики самой организации. Например, с формой отчетности для предпринимателей Казахстана можно ознакомиться здесь в Приложении №2 https://adilet.zan.kz/rus/docs/V1700015384#z29

Помимо этого здесь указана расшифровка к каждой статье: расширенное описание того, какие данные необходимо внести в ту или иную строку.

           Перечень статей бухгалтерского баланса

Таким образом, лишь на первый взгляд бухгалтерский баланс может показаться чем-то сложным и непонятным. На самом же деле это удобный инструмент ведения бизнеса, который выполняет сразу несколько функций и позволит предпринимателю в нужный момент принять важное решение. А благодаря современным технологиям процесс его составления можно увеличить в разы. Например, учет финансовых активов за вас может совершать онлайн-касса Nurkassa, а с подсчетом материальных вполне справится сервис Prosklad. В результате внедрение данных сервисов поможет вам не только в повседневной работе, но и при формировании отчетности разных видов.

Желаем вам достатка, ваши Nurkassa!